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“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)賣房送家電、禮品涉稅
發(fā)布時間：2025-05-17 04:03:47
在“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)采取“賣房送家電、禮品”策略，這一行為的涉稅問題需要細致分析。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人需視同銷售計征增值稅。
對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，即使其營業(yè)執(zhí)照中未包含家電、禮品的經(jīng)營范圍，但在稅務(wù)處理時，可以按照兼營行為處理，參照《營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文附件二）。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)需要將取得的全部價款和價外費用進行分別核算，然后分別按照銷售不動產(chǎn)、銷售貨物的適用稅率計算繳納增值稅。如果房地產(chǎn)企業(yè)的主要目的是售房，贈送家電是一種營銷模式，購房者支付的對價中包含了家電的價值，則可參照混合銷售原則，按照銷售房地產(chǎn)適用的稅率繳納增值稅。
政策支持包括山東國稅局的指引和湖北的政策答疑，均表明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電的征稅問題，主要目的為銷售住房，可以參照混合銷售的原則，按銷售不動產(chǎn)適用稅率申報繳納增值稅。在價格以外單獨無償提供的貨物，則應(yīng)視同銷售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。
至于個人所得稅方面，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅［2011］50號），企業(yè)向個人贈送禮品，如不包含在價格內(nèi)，且符合通知中列舉的不征收個人所得稅的幾種情形，則不需繳納個人所得稅。但如果是在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中贈送家電、小禮品，則應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。
綜合而言，房地產(chǎn)企業(yè)賣房同時送家電、贈送禮品，屬于混合銷售行為，需按照銷售不動產(chǎn)適用稅率繳納增值稅。促銷活動中免費送家電、禮品則按兼營行為處理，分別按照銷售不動產(chǎn)、銷售貨物的稅率計算繳納增值稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)向個人銷售產(chǎn)品（房屋）時贈送禮品，根據(jù)財稅［2011］50號規(guī)定不征收個人所得稅。但在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中贈送家電、小禮品時，房地產(chǎn)企業(yè)需依法繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。
